Masuala ya Kodi na Udhibiti
Mfumo wa Kimataifa, Athari za Kiutendaji na Mifano ya Kielelezo
International Finance Bank LTD hufanya kazi katika mazingira yanayoundwa na mifumo inayoingiliana ya uwazi wa kodi, viwango vya kupambana na uhalifu wa kifedha, mifumo ya vikwazo na mahitaji ya kisheria mahususi ya kila mamlaka. Katika mazingira kama hayo, matokeo ya kodi hayaamuliwi na akaunti ya benki pekee, bali na hadhi ya kisheria ya mteja, makazi yake kwa madhumuni ya kodi, chanzo cha utajiri na fedha, watu wanaodhibiti, pamoja na uhalisia wa kisheria na wa kiutendaji wa miundo yoyote inayotumika.
International Finance Bank LTD haitoi ushauri wa kikodi, kisheria wala wa udhibiti. Madeni yote ya kodi, wajibu wa kuwasilisha taarifa na majukumu ya kisheria yanabaki kuwa jukumu la pekee la mwenye akaunti, na huamuliwa na sheria na taratibu za utekelezaji za mamlaka husika. Wateja wanapaswa kuwatumia washauri wenye sifa wa kikodi na kisheria katika mamlaka zao husika.
Inapofaa, na kwa misingi ya uwezeshaji wa kiutendaji pekee, Benki inaweza kushirikiana na washauri walioteuliwa na mteja ili kusaidia utekelezaji wenye ufanisi, mradi mipango yote inabaki kuzingatia kikamilifu sheria zinazotumika, viwango vya udhibiti, na usimamizi wa ndani wa hatari wa Benki.
1. Mifumo mikuu ya uwazi wa kodi inayoathiri huduma za kibenki za kimataifa
Kiwango cha Pamoja cha Utoaji wa Taarifa cha OECD (CRS) – ubadilishanaji wa kiotomatiki wa taarifa za akaunti za kifedha
CRS ni mfumo mkuu wa kimataifa wa pande nyingi wa kubadilishana taarifa za akaunti za kifedha kila mwaka kwa njia ya kiotomatiki kati ya mamlaka shiriki. Unaweka wajibu wa uchunguzi wa kina wa uhakiki, uainishaji na utoaji wa taarifa kwa taasisi za kifedha zinazowajibika kutoa taarifa, na umeundwa kutambua wamiliki wa akaunti na watu wenye udhibiti kwa madhumuni ya uzingatiaji wa kodi katika shughuli zinazovuka mipaka.
Athari ya kivitendo: hata pale ambapo usiri wa kibenki upo katika utamaduni wa eneo husika au katika kauli za kimasoko, mamlaka za kisheria zinazoshiriki CRS hubadilishana taarifa za akaunti na mamlaka husika ya kodi katika mamlaka ya kisheria ya mteja, kulingana na mahusiano ya kubadilishana taarifa yaliyopo.
FATCA ya Marekani – watu wa Marekani na umiliki mkubwa wa Marekani
FATCA ni utaratibu wa Marekani unaozitaka taasisi za kifedha za kigeni kutambua na kuripoti taarifa fulani kuhusu akaunti zinazomilikiwa na walipa kodi wa Marekani, au taasisi za kigeni zenye umiliki mkubwa wa Marekani, kwa kawaida kupitia taratibu za IRS na makubaliano baina ya serikali.
Matokeo ya kiutendaji: viashiria vya uhusiano na Marekani na minyororo ya umiliki ni muhimu. Akaunti ya taasisi bado inaweza kuwa chini ya wajibu wa kuripoti ikiwa watu wa Marekani ni wamiliki wenye udhibiti, kulingana na uainishaji na viwango vya umiliki.
2. Kanuni za kupambana na uhalifu wa kifedha – KYC, umiliki mnufaika, na mfumo unaozingatia hatari
Mapendekezo ya FATF – msingi wa kimataifa wa AML/CFT/CPF
Mapendekezo ya FATF ni kigezo cha kimataifa cha viwango vya kupambana na utakatishaji fedha, kupambana na ufadhili wa ugaidi na kupambana na ufadhili wa usambazaji wa silaha za maangamizi. Yanasukuma sheria za kitaifa za AML, matarajio ya wasimamizi na programu za uzingatiaji wa sheria na kanuni za benki.
Athari za kiutendaji ndani ya benki:
- Utambuzi na uthibitishaji wa mteja na mmiliki/wamiliki manufaa
- Kuelewa madhumuni na asili inayokusudiwa ya uhusiano
- Kuthibitisha chanzo cha utajiri na chanzo cha fedha
- Ufuatiliaji endelevu na uchunguzi wa miamala unaolingana na kiwango cha hatari
- Uchunguzi wa kina wa uhakiki ulioimarishwa kwa makundi ya hatari kubwa zaidi (kwa mfano miundo changamano, mamlaka za kisheria zenye hatari kubwa, au mfiduo wa PEP), kwa mujibu wa mkabala wa FATF unaozingatia hatari.
Mifumo ya kuripoti umiliki halisi – mfano: Marekani (FinCEN)
Baadhi ya mamlaka za kisheria huweka wajibu wa kuripoti umiliki halisi wa makampuni nje ya wigo wa kibenki. Nchini Marekani, FinCEN imetoa kanuni za kuripoti umiliki halisi zinazohusiana na Corporate Transparency Act pamoja na marekebisho yaliyofuata, ikiwa ni pamoja na kanuni ya mwisho ya muda iliyoelezwa katika mawasiliano ya FinCEN. Hali na wigo wa wajibu huo vimebadilika na vinaweza kuathiriwa na muda.
Matokeo ya kivitendo: hata pale ambapo mteja anazingatia KYC ya kibenki, huenda akawa na wajibu wa kisheria wa kutoa taarifa katika mamlaka ya nchi yake ya makazi.
3. Mifumo ya lazima ya ufichuzi na ya kuzuia ukwepaji – uwazi kwa muundo
EU DAC6 – ufichuzi wa lazima wa mipango ya kuvuka mipaka inayopaswa kuripotiwa
Ndani ya Umoja wa Ulaya, DAC6 ilianzisha wajibu wa kuripoti mipango fulani ya mipakani inayokidhi viashiria maalum vilivyoainishwa, kwa lengo la kuimarisha uwazi wa kodi na kuzuia mipango kali ya kukwepa kodi.
Matokeo ya kiutendaji: miundo iliyobuniwa kuficha umiliki halisi, kukwepa kuripoti, au kutumia vibaya tofauti za mifumo inaweza kusababisha kuripotiwa na wasuluhishi au, katika hali fulani, na mlipakodi mwenyewe, kulingana na utekelezaji.
OECD BEPS Action 13 – Utoaji wa Taarifa kwa Kila Nchi (CbCR)
Kwa makundi makubwa ya makampuni ya kimataifa, Hatua ya 13 ya BEPS inahitaji utoaji wa taarifa kwa kila nchi (Country-by-Country Reporting) kwa mamlaka za kodi, hivyo kuwezesha tathmini ya kiwango cha juu ya hatari za bei za uhamishaji na mmomonyoko wa msingi wa kodi.
Matokeo ya kiutendaji: miundo ya vikundi vya kampuni, ugawaji wa faida, na mtiririko wa fedha kuvuka mipaka vinazidi kukabiliwa na ukaguzi unaotegemea data, na benki zinaweza kuomba taarifa za ziada ili kukidhi usimamizi wa hatari pale mipangilio ya kikundi inapoonekana kutolingana na sababu ya kibiashara iliyotajwa.
4. Kodi ya chini kabisa na mfumo mpya wa uchumi mkuu – OECD Pillar Two (GloBE)
Kanuni za Mfano za Kimataifa za Kuzuia Mmomonyoko wa Msingi wa Kodi (Global Anti-Base Erosion - GloBE)
Nguzo ya Pili inalenga kuhakikisha kuwa makundi makubwa ya kimataifa ya makampuni yanalipa kiwango cha chini cha kodi halisi katika kila mamlaka ya kisheria wanamofanyia kazi, kwa taratibu pana za ukokotoaji na uzingatiaji.
OECD pia imechapisha mifano inayoonyesha jinsi kanuni hizo zinavyoweza kutumika kivitendo.
Matokeo ya kivitendo: kwa vikundi vilivyo ndani ya wigo, matokeo ya kodi yanaweza kuamuliwa kwa kiwango kidogo zaidi na mahali fedha zinapohifadhiwa, na kwa kiwango kikubwa zaidi na viwango halisi vya kodi vya kimamlaka, kodi zinazohusika, na data za uhasibu za kikundi. Shughuli za kibenki zinaweza kuhitaji kuoanishwa na sera za hazina, nyaraka, na kumbukumbu za ukaguzi zinazoendana na uzingatiaji wa sheria na kanuni wa kikundi.
5. Vikwazo na hatua za kizuizi – si masuala ya kodi, lakini mara nyingi ndiyo yanayoamua
Marekani – matarajio ya uzingatiaji wa OFAC
OFAC huchapisha mfumo unaoeleza vipengele vikuu vya uzingatiaji wa vikwazo, ukisisitiza tathmini ya hatari, udhibiti wa ndani, upimaji/ukaguzi na mafunzo, pamoja na miongozo ya utekelezaji inayohusu taasisi za kifedha.
OFAC pia imetoa ushauri unaoshughulikia hatari zinazohusisha taasisi za kifedha za kigeni katika muktadha fulani.
Umoja wa Ulaya – hatua za vikwazo na matarajio ya usimamizi
Katika ngazi ya EU, hatua za vikwazo na miongozo yake husimamiwa na taasisi za EU, na mamlaka za usimamizi zimetoa matarajio ya kina kwa taasisi za kifedha kuhusu udhibiti wao wa ndani ili kuhakikisha utekelezaji madhubuti wa hatua za vikwazo za Muungano na za kitaifa.
Matokeo ya kivitendo: muamala unaweza kuwa halali kwa madhumuni ya kodi lakini usiruhusiwe chini ya kanuni za vikwazo. Benki lazima zitumie uchujaji na udhibiti bila kujali hali ya kodi ya mteja.
6. Mali za kidijitali (crypto-assets) na upanuzi wa wigo wa udhibiti – mfano: MiCA ya EU
EU imeweka mfumo uliooanishwa wa masoko ya mali za kidijitali kupitia Kanuni (EU) 2023/1114 (MiCA), unaoingiliana na udhibiti wa AML na matarajio ya kiwango cha tahadhari ya kifedha pale watoa huduma za mali za kidijitali au mtiririko wa fedha unapogusa mfumo wa kibenki.
Matokeo ya kiutendaji: wateja wanaotumia vyanzo vya utajiri au wahusika wa miamala vinavyohusiana na sarafu fiche wanapaswa kutarajia viwango vya juu vya nyaraka na ushahidi (asili ya mali, mlolongo wa umiliki, uhalali wa mhusika wa soko la kubadilisha sarafu, na sababu ya muamala).
7. Mifano ya kielelezo (iliyorahisishwa na isiyo ya kishauri)
Mfano A – Mtu binafsi mwenye viashiria vya makazi katika nchi zaidi ya moja (makutano ya CRS na FATCA)
Mteja ana uraia wa nchi moja, anaishi katika nchi ya pili, na ana uhusiano mkubwa wa kiuchumi katika nchi ya tatu. Uamuzi wa ukaazi wa kikodi unategemea ukweli wa kila kisa na unaweza kubadilika mwaka hadi mwaka chini ya kanuni za ndani na kanuni za kuamua kati ya mikataba ya kodi (treaty tie-breakers). Chini ya CRS na pengine FATCA, benki inaweza kuhitajika kuainisha akaunti na kuripoti kwa mamlaka husika kulingana na viashiria na tamko binafsi la mteja.
Kipengele cha hatari: kujithibitisha kusiko sahihi au data ya ukazi iliyopitwa na wakati kunaweza kusababisha hatari ya kuripoti kimakosa na mahitaji ya marekebisho.
Mfano B – SPV ya kampuni yenye umiliki wa tabaka nyingi (umiliki wa kunufaika na AML)
Kampuni ya umiliki hufungua akaunti, ikimilikiwa na taasisi mbili za kati, zinazodhibitiwa hatimaye na watu binafsi walio katika mamlaka tofauti za kisheria. Matarajio yanayolingana na FATF yanahitaji utambuzi wa wamiliki halisi wanufaika na uelewa wa udhibiti, pamoja na chanzo cha utajiri na cha fedha kwa uhusiano huo.
Hali halisi ya kiutendaji: benki inaweza kuomba chati za kimuundo za taasisi, madaftari ya kumbukumbu, mikataba ya wanahisa, taarifa za fedha, pamoja na uthibitisho huru wa nje.
Mfano C – Miundo ya wakala yenye makao katika EU (vigezo vya DAC6)
Mpangilio wa kuvuka mipaka unahusisha mpatanishi na una sifa ambazo huenda zikaangukia katika vigezo vya DAC6. Kulingana na ukweli wa mazingira husika na utekelezaji wa sheria hiyo katika EU, utoaji wa ripoti unaweza kuhitajika kutoka kwa wapatanishi au, katika hali chache, kutoka kwa mlipakodi.
Kielelezo cha hatari: kujaribu kuingiza ufichamano kama sifa ya makusudi, badala ya matokeo ya ziada ya upangaji halali, huongeza hatari ya ufichuzi na ya uzingatiaji wa sheria na kanuni.
Mfano D – Kituo cha hazina cha kampuni ya kimataifa (mwingiliano wa Pillar Two na CbCR)
Kundi la kampuni hukusanya shughuli za hazina katika mamlaka yenye kodi ya chini huku likifanya kazi katika masoko yenye kodi ya juu. Data ya CbCR na taratibu za Pillar Two zinaweza kufanya faida ya kodi inayoonekana kuwa ya kinadharia tu, na kuleta hatari ya kodi ya nyongeza na mzigo wa nyaraka.
Athari ya kiutendaji: benki zinaweza kuhitaji sababu za kibiashara zilizo wazi zaidi, kumbukumbu za mikutano ya bodi na upatanisho na sera kwa ufadhili ndani ya kundi.
Mfano E – Malipo yanayohusisha vituo vya mawasiliano vilivyowekewa vikwazo (OFAC na hatua za vikwazo za EU)
Malipo hupitia njia ambamo wahusika wa upande wa pili, wapatanishi, vyombo vya majini au wamiliki wanufaika wana mfiduo wa vikwazo vya kimataifa. Mifumo ya uzingatiaji wa sheria na kanuni inahitaji uchunguzi na udhibiti, na miamala inaweza kuzuiwa au kukataliwa hata kama inazingatia sheria za kodi.
8. Mambo ambayo Benki inaweza na isiyoweza kufanya katika uratibu wa washauri
Benki inaweza (uwezeshaji wa kiutendaji pekee)
- Kuratibu mtiririko wa nyaraka na washauri walioteuliwa (kwa mfano: michoro ya miundo ya kampuni, vyeti vya ukazi wa kodi, maoni ya kisheria yaliyoandaliwa na mawakili)
- Kuoanisha utekelezaji wa shughuli na miundo iliyobuniwa na washauri (kwa mfano: taratibu za kutaja majina ya akaunti, jedwali la watia saini walioidhinishwa, na mifumo ya mtiririko wa fedha za hazina)
- Kuunga mkono utekelezaji unaokidhi mahitaji ya uzingatiaji wa sheria na kanuni ya Benki na sheria inayotumika
Benki haiwezi
- Kutoa maoni ya kodi, ufafanuzi wa mikataba ya kodi, uamuzi wa makazi ya kikodi, au ushauri wa upangaji wa kisheria
- Thibitisha ufanisi wa kodi wa muundo wowote
- Kuchukua jukumu kwa uwasilishaji wowote wa nyaraka, tamko, au wajibu wa kutoa taarifa wa mteja
9. Wajibu wa vitendo wa mteja – masharti yasiyoweza kujadiliwa
Wateja wanapaswa kuchukulia yafuatayo kama usafi wa msingi wa taratibu katika fedha za kuvuka mipaka:
- Dumisha data sahihi ya ukaazi wa kikodi na ya watu wanaodhibiti kwa mahusiano yote ya akaunti (CRS, na pale inapohusika FATCA).
- Hakikisha muundo una umbo thabiti la kisheria, msingi wa kibiashara na uhalisia wa kiutendaji, si umbo la kwenye karatasi pekee.
- Wapate washauri stadi wa kodi na wa kisheria katika kila mamlaka ya kisheria husika, hasa pale ambapo makazi yanabadilika, umiliki umewekwa katika ngazi nyingi, au mali zinatumika kimataifa.
- Tarajia wajibu endelevu wa ufichuzi, ubadilishanaji wa data na uthibitisho kuwa jambo la kawaida, si la kipekee, chini ya CRS, mifumo inayoongozwa na BEPS, na matarajio ya kisasa ya AML.
Kanusho
International Finance Bank LTD haitoi ushauri wa kodi, wa kisheria wala wa udhibiti. Madeni ya kodi na wajibu wa uzingatiaji wa sheria hubaki kuwa jukumu la mwenye akaunti pekee na huamuliwa na sheria na kanuni za mamlaka husika za kisheria. Wateja wanashauriwa kwa dhati kushauriana na washauri wao wenyewe wenye sifa wa kodi na wa kisheria.
